Taxe industrielle compensatoire - Exercices 2026 à 2031 inclus

Rapport

Le Collège Communal propose le nouveau règlement taxe concernant la taxe industrielle compensatoire pour les exercices 2026 à 2031.

Il s'agit d'une reconduction du règlement d'application jusque fin 2025 en incluant une exonération des 300 premiers euros du revenu cadastral pour la totalité des redevables concernés par cette taxe.

La taxe est maintenant soumise à déclaration annuelle de la part des redevables.

Projet de délibération

Vu la Constitution en ses articles 41,162 et 170 § 4 ;
Vu le règlement (UE) 2016/679 du Parlement européen et du Conseil du 27 avril 2016 relatif à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, et abrogeant la directive 95/46/CE (règlement général sur la protection des données) entré en vigueur le 25 mai 2018 ;
Vu le décret du 14 décembre 2000 (M.B. 18.1.2001) et la loi du 24 juin 2000 (M.B. 23.9.2004, éd. 2) portant assentiment de la Charte européenne de l’autonomie locale, notamment l’article 9.1. de la Charte ;

Vu la première partie du Code de la Démocratie Locale et de la Décentralisation et notamment les articles L1122–30 et L1124-40 ;
Vu les articles L3321-1 à L3321-12 du Code de la Démocratie Locale et de la Décentralisation, relatifs à l'établissement et au recouvrement des taxes provinciales et communales ;
Vu les autres dispositions légales applicables aux taxes communales et notamment mais pas exclusivement :

• Le titre VII, chapitres 1 er, 3, 4, 7 à 10 et les articles 355 à 357 du chapitre 6 du Code des Impôts sur les Revenus 92 ;

• Les articles 146 à 175 de l'arrêté Royal d'exécution du CIR 92 ;

• Le Code de recouvrement amiable et forcé des créances fiscales et non fiscales adopté par le Parlement fédéral le 13/04/2019 (MB 30/04/2019), entré en vigueur le 1/1/2020, lequel modifie, remplace, ou abroge certaines dispositions du C.I.R.92 et de son arrêté d’exécution ;

• L’arrêté royal du 12 avril 1999 déterminant la procédure devant le gouverneur ou devant le Collège des bourgmestre et échevins en matière de réclamation contre une imposition communale ;

• Les articles 1413 à 1626 du Code judiciaire relatifs aux procédures de recouvrement via les huissiers de justice ;
• Les articles 2244 et suivants du Code civil relatives à l’interruption de la prescription, à l’exclusion de l’article 2248 ;

Vu la circulaire budgétaire 2026 votée le 11 septembre 2025 par le Gouvernement Wallon et envoyée aux Villes et communes le 15 septembre 2025 ;
Vu la loi du 19 juillet 1979 modifiant le code des impôts sur les revenus et le code des droits d'enregistrement d'hypothèque et de greffe, en matière de fiscalité notamment les articles 44, 46, alinéa 1D ;

Vu la circulaire de Monsieur le Ministre de la Région Wallone du 23 avril 1980 concernant la péréquation cadastrale dans les communes de la Région Wallonne non soumises à un régime linguistique spécial et notamment le titre 2, péréquation cadastrale de certaines communes industrielles ;

Attendu que cette circulaire autorise les communes qui ont instauré la taxe industrielle compensatoire pour l'exercice 1992, à la maintenir avec une éventuelle augmentation maximale fixée par cette même circulaire ;

Revu la délibération du Conseil Communal en séance du 26 octobre 2018 fixant le taux de la taxe industrielle compensatoire pour l'exercice 2019 à 1,1730 % (indexé suivant le coefficient fixé par le Ministrère des Finances et appliqué sur les revenus cadastraux pour le calcul du précompte immobilier) de la valeur vénale au 01/01/1975 des immeubles industriels bâtis et non bâtis et de la valeur d'usage forfaitaire au 1er janvier 1975 du matériel et de l'outillage quel que soit leur lieu d'exploitation ;

Attendu que le Conseil Communal fixe le nombre des centimes additionnels au Précompte Immobilier annuellement ;

Attendu que, par dérogation, le décret du Gouvernement Wallon en date du 22 octobre 2003 modifiant les articles 253, 255 et 518 du Code des impôts sur les revenus de 1992, l'indexation du matériel et de l'outillage est gelée au niveau du taux de taxation relatif à l'exercice d'imposition 2003, soit 1,3391 % ;

Attendu que l'indexation ainsi instaurée pour le calcul du précompte immobilier ne constitue pas une péréquation au sens strict ;

Considérant que le territoire de Sambreville est occupé, pour une part importante, par des bâtiments dits industriels ; 

Considérant que la présence de bâtiments industriels augmente le charroi routier impliquant une dégradation plus rapide des voiries communales ; que cette dégradation implique une nécessité d'intervention plus fréquente des services communaux ;

Considérant de plus que la présence de bâtiments industriels implique la nécessité d'adapter les services incendie, de secours et de sécurité aux activités présentent dans ces bâtiments ;

Considérant que les bâtiments industriels sont générateurs de nuisances pour la population tels qu'une augmentation de la pollution (olfactive, sonore ou autre) conduisant à une baisse d'attractivité pour l'habitat sur le territoire de Sambreville ;

Considérant de surcroit que les bâtiments industriels, par leur nature, ne peuvent être affectés au logement et que cela à un effet défavorable sur les additionnelles à l'impôt des personnes physiques ;

Considérant, de ce qui précède, qu'il convient dès lors que les propriétaires de bâtiments industriels contribuent aux finances communales ;

Considérant toutefois la volonté politique d’exonérer de manière identique tous les propriétaires de bâtiments industriels ;

Considérant que dans un souci de développement des petites structures, une exonération de 300 euros du revenu cadastral industriel par bâtiment industriel permet de développer l’emploi de proximité ;

Considérant que cette exonération sera appliquée sur le montant net du revenu cadastral industriel avant calcul de la taxe ;

Vu la situation financière de la Ville et la nécessité de se doter de moyens en vue de financer ses activités et son fonctionnement.
Vu l’autonomie communale ;

Considérant l'avis de la Directrice Financière, remis en date du 3 novembre 2025 et annexé à la présente délibération;

Sur la proposition du Collège Communal, le Conseil Communal après en avoir délibéré ;

Article 1 :

Il est établi, au profit de la commune de Sambreville, pour les exercices 2026 à 2031 inclus, une taxe industrielle compensatoire égale à un pourcentage de la valeur vénale au 01/01/1975 des immeubles industriels bâtis et non bâtis et de la valeur d'usage forfaitaire au 1er janvier 1975 du matériel et de l'outillage y relatif quel que soit le lieu d'exploitation, sans prise en considération de l'activité, quelle soit industrielle, commerciale, financière ou autre, qui s'y déroule.

Sont visés par la présente taxe, tous les bâtiments industriels bâtis et non bâtis ainsi que leur outillage y relatif existant au 1er janvier de l'exercice précédant l'exercice d'imposition.

Par revenu cadastral industriel et/ou outillage, il faut entendre les revenus auxquels l'Administration Générale de la Documentation Patrimoniale (A.G.D.P.) a attribué un code 3F, 4F, 5F ou 6F.

Le pourcentage précité est obtenu selon la formule suivante : (X/Y) x Z où :

• X représente le nombre de centimes additionnels au précompte immobilier voté pour l'exercice précédant l'exercice d'imposition
• Y représente le nombre d'additionnels au précompte immobilier pour l'exercice 1992
• Z le taux de la taxe industrielle compensatoire pour 1992

Soit, par exemple, pour l'exercice 2026 : (2600/2100) x 0,9474 = 1,1730 %

La valeur vénale ou d'usage s'obtiendra forfaitairement par l'application de la formule suivante : Revenu cadastral industriel et/ou outillage de l'année d'imposition multiplié par 100 et divisé par 5,3.

Les valeurs vénales et d'usage seront indexées chaque année suivant le coefficient fixé par le Ministrère des Finances et appliqué aux revenus cadastraux pour le calcul du précompte immobilier.

Article 2 :

La taxe est enrôlée au nom du titulaire du droit réel de propriété (nu-propriétaire, usufruitier, superficiaire, emphytéote ou tout autre titulaire d'un droit de propriété prévu par une disposition légale) de l'immeuble bâti ou non bâti visé à l'article 1 au 1er janvier de l'exercice d'imposition.

En cas de pluralité de titulaires du droit réel de propriété ou de démembrement du droit de propriété, la taxe sera enrôlée comme suit :

1. Au nom du plein propriétaire qui a le pourcentage le plus élevé et, en cas de pourcentage équivalent, le plein propriétaire qui est le plus âgé s'il s'agit d'une personne physique ou l'entreprise la plus ancienne (inscription du début de l'activité à la Banque Carrefour des Entreprises (BCE), s'il s'agit d'une personne morale
2. A défaut d'existance de plein propriétaire, l'usufruitier qui a le pourcentage d'usufruit le plus élevé et, en cas d'usufruitier avec un pourcentage équivalent, l'usufruitier qui est le plus âgé s'il s'agit d'une personne physique ou  l'entreprise la plus ancienne (inscription du début de l'activité à la Banque Carrefour des Entreprises (BCE), s'il s'agit d'une personne morale
3. En cas d'existance d'un droit de superficie ou d'emphytéose, le superficiaire ou l'emphytéote qui dispose du pourcentage le plus élevé et, en cas de pourcentage équivalent, celui qui est le plus âgé s'il s'agit d'une personne physique ou l'entreprise la plus ancienne (inscription du début de l'activité à la Banque Carrefour des Entreprises (BCE), s'il s'agit d'une personne morale

En cas de non-paiement de la taxe à l'échéance par le redevable enrôlé, les autres titulaires d'un droit réel de propriété principal ou accessoire de l'immeuble bâti ou non bâti visé à l'article 1 seront, chacun individuellement, codébiteurs de la taxe au sens du Code de Recouvrement Amiable et Forcé (CRAF) visé dans le préambule.

Toute exonération ou réduction du précompte immobilier pour l'exercice précédant l'exercice d'imposition entraînera une exonération ou réduction proportionnelle de la taxe communale.

Article 3 :

Jusqu'à la mutation d'une propriété dans les documents cadastraux, l'ancien titulaire du droit de propriété (ou son héritier) reste responsable du paiement de la taxe à moins qu'il ne fournisse la preuve du changement de titulaire de l'immeuble bâti ou non bâti visé à l'article 1 et qu'il ne fasse connaître l'identité et l'adresse complète du/des nouveau(x) propriétaire(s).

Pour être considérée comme recevable, la preuve de changement de propriétaire doit être :

• un document officiel (copie d'acte de vente ou attestation du notaire) qui établit la vente dudît bâtiment au plus tard pour le 1er janvier de l'exercice d'imposition ;
• fournie au service Recette de l'administration communale (par mail à l'adresse [email protected], courrier ou déposer au guichet pendant les heures d'ouverture de celui-ci telles qu'indiquées sur le site internet de l'administration) dans les 12 mois à compter du troisième jour ouvrable suivant la date d'envoi de l'avertissement extrait de rôle tel qu'indiqué sur celui-ci ;

En cas de production de la preuve visée ci-avant, le recouvrement de l'imposition reprise au rôle au nom de l'ancien propriétaire d'un immeuble peut être poursuivi, en vertu du même rôle, à charge du débiteur effectif de l'impôt tel que défini à l'article 2. Ce débiteur reçoit un nouvel exemplaire de l'avertissement extrait de rôle portant qu'il est délivré en vertu de la présente disposition.

Article 4 :

Seront exonérés de la présente taxe 300 € du revenu cadastral industriel. Cette exonération sera appliquée avant le calcul de la taxe tel qu'indiqué à l'article 1.

Article 5 :

Le Collège arrêtera le formulaire de déclaration après le vote du présent règlement.
L'administration adresse au redevable de la taxe un formulaire de déclaration et celui-ci est tenu de le renvoyer, dûment complété et signé pour le 30 juin de l'exercice d'imposition.
Le redevable qui n'a pas reçu de formulaire de déclaration 1 mois avant cette date est tenu de demander ledit formulaire à l’administration (service recette) et de déclarer à l'administration les éléments nécessaires à la taxation pour la date susvisée. 

Le redevable est tenu de fournir, en plus de sa déclaration, une copie de l'avertissement extrait de rôle de précompte immobilier de l'exercice précédant l'exercice d'imposition.

Afin d'être recevable, la déclaration doit être signée et contenir tous les renseignements nécessaires à la taxation.

Cette déclaration doit être soit :

- remise en main propre au Service de la Recette contre accusé de réception pendant les heures d'ouverture de celui-ci tels qu'indiqués sur le site internet de l'administration

- envoyée par courrier simple adressé au Service Recette - Grand Place 1, 5060 SAMBREVILLE

- envoyée par mail à l'adresse [email protected]

La charge de la preuve de dépôt ou d'envoi de la déclaration dûment complétée et signée incombe au redevable de la taxe.

Conformément à l'article L3321-6 du Code de la Démocratie Locale et de la Décentralisation (C.D.L.D.), la non-déclaration dans les délais prévus par le présent règlement, la déclaration incorrecte, incomplète ou imprécise entraîne l'enrôlement d'office de la taxe

Article 6 :

La déclaration pourra être soumise aux contrôles et investigations prévus à l’article L3321-8 du C.D.L.D. ainsi que ceux prévus aux dispositions du Titre VII, chapitre 3 du Code des Impôts sur les Revenus 92 ou du titre 4 du Code de recouvrement amiable et forcé visé dans le préambule.
Les contrôles et investigations sont ouverts durant toute la période de taxation d’office telle que définie à l’article L3321-6 du C.D.L.D.

Article 7 :

En l'absence de déclaration ou si celle-ci se révèle incomplète, incorrecte ou imprécise à la suite du contrôle ou de l'investigation réalisé par un agent visé à l'article L3321-7 du C.D.L.D., la taxation sera établie conformément à l’article L3321-6 du C.D.L.D.
L'assiette de la taxe sera fixée d'après les éléments dont l'administration dispose ou qu'elle aura recueilli sur base des contrôles et investigations ainsi que sur base des articles 340, 341, 342 et 343 du Code des Impôts sur les Revenus 92.

Article 8 :

Le redevable qui a rentré sa déclaration dans les formes et le délai prévus au présent règlement est enrôlé conformément à l’article L3321-4 du C.D.L.D. Cet enrôlement ne prive toutefois pas l’administration de procéder aux contrôles et investigation visés à l’article précédent et, le cas échéant, de rectifier la cotisation par la mise en œuvre de la procédure de taxation d’office s’il est constaté que la déclaration était incomplète, incorrecte ou imprécise.

Article 9 : 

Le redevable enrôlé d'office verra le taux de la taxe majoré comme suit :

• 20 % pour la première infraction au processus de déclaration (absence de déclaration ou déclaration incorrecte, incomplète ou imprécise)
• 50 % pour la seconde infraction au processus de déclaration (absence de déclaration ou déclaration incorrecte, incomplète ou imprécise)
• 200 % pour la troisième et les suivantes infractions au processus de déclaration (absence de déclaration ou déclaration incorrecte, incomplète ou imprécise)

Toutefois, le redevable sera enrôlé sans majoration lorsqu'il émet des observations dans le délai de 30 jours à compter de la date d'envoi de la notification prévue à l'article L3321-6 du CDLD s'il s'agit d'une première infraction et que l'administration y fait droit

Si le redevable formule des observations dans les 30 jours et si celles-ci sont rejetées, il se verra notifier les motifs de ce rejet par lettre recommandée, lesquels seront justifiés par les constatations d'un agent assermenté visé à l'article L3321-7 du C.D.L.D.

En cas de première infraction commise de bonne foi, aucune majoration ne sera due.

Article 10 :

Les infractions commises dans le cadre des règlements de taxe précédents en la matière sont comptabilisées pour l'application des majorations telles qu'indiquées à l'article 9.

Les infractions antérieures sont négligées si aucun manquement en la matière n'est sanctionné pour les trois derniers exercices d'imposition qui précèdent celui pour lequel le nouveau manquement doit être pénalisé.

Article 11 : 

La taxe est payable dans les deux mois de l'envoi de l'avertissement-extrait de rôle. À défaut de paiement dans le délai prescrit, il est fait application d'intérêts de retard conformément à l'article 414 du C.I.R92 pour le débiteur enrôlé ou à l’article 14 du Code de recouvrement amiable et forcé visé dans le préambule pour le codébiteur s’il échet.
Le taux d’intérêt est déterminé chaque année par les dispositions fiscales.
Les intérêts de retard seront recouvrés par les huissiers de justice de la même manière et sur base du titre exécutoire des taxes.

Article 12 :

A défaut de paiement, une sommation de payer sera adressée par voie recommandée (via ebox et/ou via un service postal universel) 

1. Au redevable enrôlé dans les délais prévus à l’article L3321-8bis du C.D.L.D.
2. Au codébiteur dans le délai prévu à l’article L3321-8bis du C.D.L.D. et pour autant que le redevable enrôlé demeure en défaut de paiement à l’échéance mentionnée sur l’avertissement extrait de rôle.

Les frais postaux de cette sommation de payer seront mis à charge du redevable enrôlé et, le cas échéant, du codébiteur.

Ces frais seront recouvrés par les huissiers de justice de la même manière et sur base du titre exécutoire des taxes.

Article 13 : 

Conformément à l'article 24 du Code de recouvrement amiable et forcé visé dans le préambule, une sommation de payer interruptive de prescription pourra être envoyée (via ebox et/ou via un service postal universel) par la Directrice financière, tant au redevable enrôlé qu’au codébiteur.

Le coût de cette sommation de payer interruptive de prescription sera recouvré par les huissiers de justice de la même manière et sur base du titre exécutoire des taxes.

Article 14 : 

Le redevable enrôlé peut introduire une réclamation auprès du Collège communal dans le respect des dispositions de l’article L3321-9 du C.D.L.D. et de la procédure fixée par l’arrêté royal du 12 avril 1999 relatif à « la procédure devant le gouverneur ou devant le collège des bourgmestres et échevins en matière de réclamation contre une imposition provinciale ou communale » (M.B. 22/4/1999).

Le codébiteur peut introduire une réclamation dans le respect des dispositions de l'article 13 §2 du Code de Recouvrement Amiable et Forcé (L. 13.04.2019).

Les réclamations doivent être motivées et introduites, sous peine de déchéance, dans un délai d'un an à compter du troisième jour ouvrable qui suit la date d'envoi de l'avertissement-extrait de rôle.

Toute réclamation peut être envoyée par mail à l'adresse [email protected], par courrier adressé au Service Recette, Grand Place - 5060 SAMBREVILLE ou déposé au guichet de la Recette (durant les heures d'ouverture de celui-ci tels qu'indiqués sur le site internet de l'administration) contre accusé de réception.

Le redevable et le codébiteur peuvent compléter leur réclamation en cours d'instruction conformément à l'article 372 du même Code.
Sauf pour ce qui concerne le montant de l'incontestablement dû tel que déterminé par les articles 60 à 61 du Code de recouvrement amiable et forcé visé dans le préambule, le réclamant ne doit pas justifier du paiement de la taxe durant toute la procédure de réclamation.

Article 15 :

Pour ce qui ne serait pas réglé par le présent règlement, il faut s'en référer aux articles L3321-1 à L3321-12 du C.D.L.D. et aux dispositions auxquelles ils renvoient ou aux nouvelles dispositions régionales qui les complèteraient ou les remplaceraient après le vote du présent règlement.

Article 16 : 

En cas d'annulation de la taxe pour cause d'erreur matérielle ou de vice de procédure identifié à la suite d’une réclamation devant le Collège ou d’un recours en justice, le Collège sera tenu de ré-enrôler le redevable dans les formes et délais prévus aux articles 355 à 357 du C.I.R.92.

Article 17 :

Le présent règlement sera transmis au Gouvernement wallon conformément aux articles L3131-1 et suivants du Code de la Démocratie Locale et de la Décentralisation pour exercice de la tutelle spéciale d'approbation.

Article 18 : 

Le présent règlement entrera en vigueur au 1er janvier 2026 et au plus tôt après approbation par l'Autorité de Tutelle et publication conformément aux articles L1133-1 et L1133-2 du C.D.L.D.

Article 19 : 

Des données relatives à la situation familiale, professionnelle, financière, patrimoniale et juridique des personnes sont susceptibles d’être traitées dans le cadre des procédures de taxation, d’enrôlement, de recouvrement et de contentieux de la taxe.

Le traitement de ces données est nécessaire et justifié par les dispositions du chapitre III du Titre VII Code des Impôts sur les Revenus 92 : « Investigations et contrôle » ainsi que par les dispositions du titre 4 du Code de recouvrement amiable et forcé : « Des pouvoirs d'investigation, des moyens de preuve et du secret professionnel des fonctionnaires chargés du recouvrement ». Ces dispositions sont applicables à la taxe sans qu’il faille obtenir l’autorisation des contribuables pour collecter les données ou qu’ils soient en droit d’en demander l’effacement. Les redevables ont toutefois la possibilité de demander l'accès à leurs données et de les faire rectifier si celles-ci sont inexactes.
En vertu de ces dispositions, les données traitées peuvent provenir de toutes les bases de données authentiques (ex : les registres de population, le registre national, la direction de l’immatriculation des véhicules, la banque carrefour des entreprises, le registre des successions, le registre des faillites, le fichier central des avis de saisies, la banque carrefour de la sécurité sociale, etc….) ou de renseignements communiqués par le redevable lui-même ou provenant de personnes ou entreprises issues du secteur privé (ex. les banques, les entreprises, etc…) ou du secteur public (ex. la Région, le SPF Finances, etc… ) pour autant que ces secteurs détiennent des données qui concernent le contribuable visé par la taxe.

Les responsables du traitement de ces données à caractère personnel sont :

• Le Collège communal jusqu’à ce que les rôles soient rendus exécutoires.
• La Directrice financière à dater de la réception des rôles.

Ces responsables peuvent être contactés par courrier adressé à l’hôtel de Ville.
Les données traitées seront détenues par la Ville et seront utilisées aux seules fins d’établir ou de recouvrer la taxe. Elles pourront être communiquées aux huissiers de justice si la taxe n’est pas payée ainsi qu’aux avocats en cas de recours du redevable contre la taxe.
Les données seront conservées pendant toute la durée de traitement du dossier ou durant toute la période de contrôle prévue par le droit fiscal ou durant la procédure judiciaire en cas de recours jusqu’à ce qu’une décision coulée en force de chose jugée soit rendue ou pendant une durée de 30 ans si les pièces représentent des archives communales.
La Ville s’engage à supprimer les données au-delà des délais précités ou à les transférer aux archives de l'État.